上海代理記賬之小規模納稅人納稅申報報表填寫

代理記賬服務中的一項常規業務就是企業納稅申報。小規模納稅人申報如何做呢？何時申報？有哪些報表需要填寫？如何填寫？稅額如何計算？報表填寫有無模板可以參照？別著急，七問七答，狂人島手把手教你如何處理納稅申報。

問1：小規模納稅人何時申報

首先，需要了解小規模納稅人申報期限原則上按季度申報。申報時間是下一季度季初1-15日，最后一天遇節假日順延。申報期內有連續3日法定休假日的，則申報期限順延。

問2：需要填寫哪些報表？

增值稅小規模納稅申報表的構成：

（1）《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》（必報資料）
（2）《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》（條件報送，發生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫）
（3）《增值稅減免稅申報明細表》（條件報送，僅享受小微免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報）（此表同樣適用于增值稅一般納稅人 ）

問3：主報表中填報數字是含稅價還是不含稅價？

無論是增值稅小規模納稅人適用的申報表還是增值稅一般納稅人適用的申報表的主表填報數字均為不含稅價（不含預繳申報表和個別申報表附表）

1）一般的，增值稅專用發票、增值稅普通發票上的“金額欄”為不含稅價，可直接填寫
2）如果是通用機打發票、定額發票或未開票收入，則為含稅價，需換算成不含稅價填寫

不含稅價=含稅價/（1+適用稅率）

稅額計算：應納稅額=增值稅不含稅銷售額×適用征收率

問4：小規模納稅人納稅申報有哪些免征優惠政策嗎？

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）明確了相關規定：

一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

但需注意：這一條規定不包含開具增值稅專用發票的情形，開具專用發票需申報繳納稅款。 自行開具專用發票從法律實質上講仍屬于稅務機關代開發票性質。

問5：納稅申報主報表主要有哪些內容？

報表的主體結構分為兩個部分：計稅依據和稅款計算。 從橫向看，分為“本期數”“本年累計”兩部分，每一部分又按“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”分別列示。

問6：納稅申報報表的填寫思路是什么？

1、計稅依據填報
區別5種不同的情況（看上圖），分別填入對應欄次進行統計。

2、應納稅額計算
前三類收入會結轉至第15行，形成應納稅額；第四類因屬于免稅，不會形成應納稅額，但會相應結轉至17-19行；第五類出口銷售額，不結轉至稅款計算部分。

3、考慮減征額
對于有應納稅額同時又有應納稅額減征額的納稅人，在16行進行減征，并最終計算得出20行“應納稅額合計”。

4、考慮預繳稅款
對于已經分期預繳稅款的納稅人（如代開專用發票），在本欄次扣減已預繳的增值稅稅款。

問7：能否列舉一些申報表填寫示例？

小規模納稅人申報表填寫示例一：

假如，A公司為小規模納稅人（按季度申報），2020年1-2月月銷售貨物10萬元，自行開具增值稅專用發票，提供建筑服務15萬元未開具發票，均為含稅銷售額。2020年3月無收入，該納稅人2020年第一季度應納增值稅是多少？請填寫增值稅申報表。

分析：該季度適用的征收率為3%，銷售貨物不含稅價為100000÷（1+3%）=97087.37，應納稅額為97087.37×3%=2912.62元 同理，建筑服務應納稅額為150000÷(1+3%)=145631.07 145631.07×3%=4368.93元(未達30萬,免稅)

小規模納稅人申報表填寫示例二：

假如，A公司為小規模納稅人（按季度申報），2020年1-2月月銷售貨物10萬元，自行開具增值稅專用發票，3月提供建筑服務25萬元開具增值稅普通發票，均為含稅銷售額。該納稅人2020年第一季度應納增值稅是多少？請填寫增值稅申報表。

分析：該季度適用的征收率為3%，銷售貨物不含稅價為100000÷（1+3%）=97087.37元應納稅額為97087.37×3%=2912.62元 同理，建筑服務應納稅額為250000÷(1+1%)=247524.75元 247524.75×1%=2475.25元(超過30萬,不免稅)

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